2019年税务师考试《税法二》章节考点汇总(四)

注册税务师考试网 团彩小编 更新时刻:2019-05-21

计税根据和应纳税额的核算

【所属章节】

本常识点归于《税法二》印花税

【常识点】计税根据和应纳税额的核算

计税根据和应纳税额的核算

印花税的计税根据、应纳税额

应纳税额=计税金额×份额税率

应纳税额=凭据件数×固定税额(5元)

余额计税:技能合同

各类经济合同,以合同上所记载的金额、收入或费用为计税根据。

印花税的计税根据

1.购销合同的计税根据

购销合同的计税根据为购销金额,不得作任何扣除,特别是调剂合同和易货合同,均应包含调剂、易货的全额。

【解说】在产品购销活动中,采用以货换货方法进行产品交易签定的合同,是反映既购又销两层经济行为的合同。对此,应按合同所载的购、销算计金额计税贴花。合同未列明金额的,应按合同所载购、销数量,依照国家牌价或许市场价格核算应纳税额。

以物易物合同(50万轿车换60万轮胎)

2.加工承揽合同的计税根据

(区别与消费税的托付加工)

(1)受托方供给原材料及辅料,并收取加工费且别离注明的,原材料和辅料按购销合同计税贴花,加工费按加工承揽合同计税贴花。(定做合同)

(2)合同未别离记载原辅料及加工费金额的,一概就悉数金额按加工承揽合同计税贴花。

(3)托付方供给原材料,受托方收取加工费及辅料,两边就加工费及辅料按加工承揽合同核算贴花。

3.建造工程勘测规划合同的计税根据为勘测、规划收取的费用(即勘测、规划收入)。

4.修建安装工程承揽合同的计税根据为承揽金额,不得除掉任何费用。假如施工单位将自己承揽的修建项目再分包或转包给其他施工单位,其所签定的分包或转包合同,仍应按所载金额另行贴花。

5.产业租借合同的计税根据为租借金额(即租金收入)。

【解说】留意核算两点:

(1)税额超越1角缺乏1元的,依照1元贴花。

(2)产业租借合同仅仅规则月(天)租金规范,而不确定租期的,先定额5元贴花,在结算时按实践金额计税,补助印花。

两类易绑缚在一起的合同

6.货品运输合同的计税根据为获得的运输费金额(即运费收入),不包含所运货品的金额、装卸费和稳妥费等。(小核算)

7.仓储保管合同的计税根据为仓储保管的费用(即保管费收入)。

8.告贷合同的计税根据为告贷金额。

(1)但凡一项信贷事务既签定告贷合同,又一次或分次填开欠据的,只以告贷合同所载金额计税贴花;但凡只填开欠据并作为合同运用的,应以欠据所载金额计税,在欠据上贴花。

(2)假贷两边签定的活动资金周转性告贷合同,一般按年(期)签定,规则最高限额,告贷人在规则的期限和最高限额内随借随还。对这类合同只就其规则的最高额为计税根据,在签定时贴花一次,在限额内随借随还不签定新合同的,不再另贴印花。(征管便利)

(3)对告贷方以产业作典当,从告贷方获得典当告贷的合同,应按告贷合同贴花,在告贷方因无力归还告贷而将典当产业搬运给告贷方时,应就两边书立的产权书据,按产权搬运书据有关规则计税贴花。

(4)对银行及其他金融安排的融资租借事务签定的融资租借合同,应按合同所载租金总额,暂按告贷合同计税。

9.产业稳妥合同的计税根据为付出(收取)的稳妥费金额,不包含所保产业的金额。

10.技能合同计税根据为合同所载的价款、酬劳或运用费。

(着重)对技能开发合同,只就合同所载的酬劳金额计税,研讨开发经费不作为计税根据。

(着重)技能转让合同中的转让收入,是按销售收入的必定份额收取或按完成赢利分红的,可在签定时先按定额5元贴花,今后结算再按实践金额计税,补助印花。

 

 

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